現金流量表編制新法——記帳憑證法(2)
(1)借：其他貨幣資金200 000
貸：銀行存款200 000。
(2)借：原材料135 000，管理費用——租金50 000
貸：其他貨幣資金185 000。
(3)借：銀行存款15 000
貸：其他貨幣資金15 000。
本例中有3張記賬憑證。(1)、(3)兩張是雙金類憑證，不在現金流量表上反映。憑證(2)中135 000元列入“購買商品、接受勞務支付的現金”項目，50 000元列入“經營租賃支付的現金”項目。
業務4：公司採用商業承兌匯票結算方式銷售產品一批，價款25 000元．增值稅4 250元，收到價稅共29 250元的商業承兌匯票一張，公司持此匯票到銀行辦理貼現，貼現利息爲2 000元。
(1)借：應收票據——貨款25 000
應收票據——增值稅4 250
貸：主營業務收入25 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)4 250。
(2)借：銀行存款27 250
貸：應收票據——貨款23 000
應收票據——增值稅4 250
(3)借：財務費用2 000
貸：應收票據——貨款2 000
本例經分析可認定，流入企業的貨款是25 000元，流人的增值稅是4 250元，同時流出企業利息2 000元，淨現金流人爲27 250元。在“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目下列23 000元，在“收到的稅費返還”項目下列4 250元。也可以在“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目下列25 000元，在“收到的稅費返還”項目下列4 250元，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目下列2 000元。
業務5：營銷人員報銷差旅費1 800元，報銷銷售費用2 000元，還備用金餘款200元。
(1)借：管理費用——差旅費1 800
銷售費用2 000
貸：備用金3 800。
(2)借：庫存現金200
貸：備用金200。
本例中憑證(1)是單金流出類憑證，應在“支付其他與經營活動有關的現金”項目下列3 800元。憑證(2)是雙金類憑證，不在現金流量表上反映。
業務6：企業發放工資300000元，其中包括：管理人員工資110000元；車間管理人員工資40 000元；直接生產工人工資120 000元；在建工程人員工資30 000元。
(1)借：管理費用110 000
製造費用40 000
生產成本120 000
在建工程30 000
貸：應付職工薪酬300 000。
(2)借：應付職工薪酬300 000
貸：銀行存款300 000。
本例中憑證(1)屬於雙非類憑證蕭山註冊公司。憑證(2)中300 000元列入“支付給職工以及爲職工支付的現金”項目。
業務7：本期收回交易性股票投資本金15 000元及投資收益5 000元。
借：銀行存款20 000
貸：交易性金融資產15 000
投資收益5 000。
本例中憑證屬於單金流人類憑證，應將20 000元列入“收回投資收到的現金”項目。
業務8：外購一臺需要安裝的生產設備，開出轉賬支票支付設備的買價50 000元、增值稅8 500元和運輸費1 000元。
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