經營活動產生的現金流量——間接法各項目的確定

　　補充資料中“將淨利潤調節爲經營活動的現金流量”，實際上是以間接法編制的經營活動的現金流量。間接法是以淨利潤爲出發點，通過對若幹項目的調整，最終計算確定經營活動產生的現金流量。其基本原理是：經營活動產生的現金流量淨額＝淨利潤＋不影響經營活動現金流量但減少淨利潤的項目-不影響經營活動現金流量但增加淨利潤的項目＋與淨利潤無關但增加經營活動現金流量的項目-與淨利潤無關但減少經營活動現金流量的項目。對不影響經營活動現金流量但影響淨利潤的業務，一般應通過調整“損益類”賬戶的發生額確定，此類業務涉及的是“投資活動”和“籌資活動”兩類業務。如無形資產攤銷業務，應調整“管理資用 - 無形資產攤銷”賬戶；對與淨利潤無關但影響經營活動現金流量的業務，應通過調整“經營性流動性類”賬戶本身的發生額確定。如收回客戶前欠賬款業務，應分析調整“應收賬款”賬戶的發生額確定。具體項目內容說明如下：

　　（1）計提的資產減值準備項目

　　資產減值準備項目包括壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備和無形資產減值準備等。本期資產計提減值準備時，記入當期的利潤表中的“損益類”項目。但實際上並未影響經營活動現金流量，因此，應在淨利潤的基礎上進行調整，當計提資產減值準備時，應將其加回到淨利潤中，若恢復以前年度計提的減值準備，應從淨利潤中將其扣除。

　　（2）固定資產折舊

　　企業計提固定資產折舊時，有的計入管理費用等期間費用，有的計入製造費用。計入期間費用部分已列入了利潤表，計入製造費用部分則可能通過銷售成本列入利潤表，也可能形成企業的存貨。企業計提的固定資產折舊，並不影響經營活動現金流量，應在淨利潤的基礎上將其全部加回。當計提的固定資產折舊費包含在存貨中時，雖然未影響淨利潤，但是增加了存貨，這裏也將其加回，然後在“存貨的減少（減：增加）項目中再將其相同淨額扣除，形成自動平衡。

　　（3）無形資產攤銷

　　無形資產攤銷時，計入了管理費用，使本期淨利潤減少，應在淨利潤的基礎上將其全部加回。

　　（4）長期待攤費用攤銷

　　長期待攤費用攤銷時，計入了管理費用或製造費用等。本項目的確定原理與固定資產折舊項目相同，應在淨利潤的基礎上將其全部加回。

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