現金流量表存在的勾稽關係可使編制者檢驗報表編制的正確性。現金流量表存在兩個勾稽關係，一個是正表部分的最後一項即“現金及現金等價物淨增加（或減少）額”與補充資料的同一項目（最後一項）金額要相等；另一個是正表和補充資料上反映的“經營活動產生的流量淨額”金額要相等。原本是同一項目，無論位置如何相等是必然的，不相等則說明有錯誤，因爲正表和補充資料上的同一項目不是數字的簡單照搬，而是通過不同的方式
分析計算的。正表中的“現金及現金等價物淨增加（或減少）額”是根據本期損益表和期初、期末比較
資產負債表項目逐項分析本期產生現金流量（包括現金流入量、流出量）的具體項目和金額，同時將現金流量歸爲三大類，即“經營活動現金流量”、“
投資活動現金流量”和“籌資活動現金流量”，在每一大類下又細分爲若幹具體項目，每一大類現金淨流量的代數和即爲本期“現金及現金等價物淨增加（或減少）額”。補充資料中的本期“現金及現金等價物淨增加（或減少）額”是根據現金及現金等價物期末期初變動差額直接計算出來的。正表中的“經營活動產生的現金流量淨額”是根據本期損益表和比較資產負債表進行分析，按產生經營活動現金流量具體項目直接列示（即直接法），通過經營活動現金流入合計減去經營活動現金流出合計計算出來的。補充資料的“經營活動產生的現金流量淨額”是通過對淨利潤進行調整分析計算出來的（即間接法）。將淨利潤調整爲“經營活動現金流量淨額”需要調整三類事項，第一類是影響淨利潤但不影響經營活動現金淨流量的事項。淨利潤是按權責發生制原則計算確認的，其中有些收入並沒有收到現金，如賒銷等，有些費用成本也沒有付出現金，如計提折舊等，淨利潤的計算確認不符合現金流量表的編制原則，需要調整；第二類是影響淨利潤但不屬於經營活動的事項。淨利潤是企業一定時期全部生產經營活動的成果，其中既包括經營活動成果，也包括投資活動和籌資活動成果，計算經營活動產生的現金流量淨額就必須從淨利潤中剔除投資活動和籌資活動對淨利潤的影響，如投資收益、處置固定資產收益、貸款（
債券）利息等；第三類是不影響淨利潤但影響經營活動現金流量的事項，如本期支付前期應付帳款、本期收到前期應收帳款、交納增值稅等。對這三類事項進行分析調整後，即可計算出“經營活動產生的現金流量淨額”，並要與正表同一項目覈對相等。（战神GPK777SOUTHMONEY.COM）
（責任編輯：張曉軒）
