怎樣編制資產負債表和利潤表?

一，資產負債表：

（一）根據總賬餘額直接填列：應收股利，短期借款，應付票據。

（二）根據總賬餘額計算填列“貨幣資金”項目=現金+銀行存款+其他貨幣資金“其他應收款”項目=其他應收款—計提壞賬準備“存貨”項目=在途物資+庫存商品+生產成本—存貨跌價準備“固定資產”項目=固定資產—累計折舊—固定資產減值準備“無形資產”項目=無形資產—累計攤銷—無形資產減值準備

（三）根據明細賬餘額分析填列應收賬款=（應收賬款+預收賬款）借方合計—壞賬準備（中關於應收賬款的部分）

預收賬款=（應收賬款+預收賬款）

貸方合計應付賬款=（應付賬款+預付賬款）

貸方合計預付賬款=（應付賬款+預付賬款）

借方合計待攤費用=待攤費用借方+預提費用借方+一年內到期的長期待攤費用

預提費用=預提費用貸方+待攤費用貸方。

二，利潤表：

第一步：從營業收入出發，減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、加上公允價值變動損益和投資收益，計算得出營業利潤。

第二步：以營業利潤爲基礎，加上營業外收入，減去營業外支出，即可計算得出利潤總額。

第四步：以利潤總額爲基礎，減去所得稅費用，計算得出淨利潤。

如果利潤表的格式要求反映利潤分配情況，還要增加兩個步驟：

其一，以淨利潤加上前期未分配利潤等，計算得出可供分配的利潤；

其二，從可供分配的利潤中減去提取的法定盈餘公積金、法定公益金並向投資者分配利潤後，得出未分配利潤。如果利潤表不反映利潤分配情況，可在利潤表之外單獨編制利潤分配表予以揭示。現行會計制度就是按照後一種方式來列示利潤分配情況的。

回答人的補充   2009-09-01 16:09

簡單點說吧：

第一步，以主營業務收入爲基礎，減去主營業務成本和主營業務稅金及附加，計算主營業務利潤；

第二步，以主營業務利潤爲基礎，加上其他業務利潤，減去營業費用、管理費用、財務費用，計算出營業利潤；

第三步，以營業利潤爲基礎，加上投資淨收益、補貼收入、營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額；

第四步，以利潤總額爲基礎，減去所得稅，計算淨利潤(或淨虧損)。

一、編制資產負債表的方法：
（一）資產負債表的平衡公式：資產=負債+所有者權益
（二）資產負債表是根據總賬賬戶期末餘額分析填列的。
（三）根據有關二級賬戶或明細賬戶的期末餘額直接填列。
1、資產類項目有：待處理流動資產淨損失和待處理固定資產淨損失，分別根據“待處理財產損溢”賬戶所屬“待處理流動資產損溢”和“待處理固定資產損溢”二級賬戶的期末借方餘額填列，如爲貸方餘額應以負數填列。
2、負債類項目有：公益金，根據“盈餘公積”賬戶所屬“公益金”(或 “法定公益金”)二級賬戶的期末貸方餘額填列。
（四）根據同類的幾個總賬賬戶的期末餘額合併或抵減填列。
1、資產類的貨幣資金項目，根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等賬戶的期末餘額合併填列。
2、資產類的存貨項目，根據“材料採購”(或“在途材料”)、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委託加工材料”、 “自制半成品”、“產成品”、“分期收款發出商品”、“生產成本”等賬戶的期末餘額合併填列(“材料成本差異”賬戶如出現貸方餘額應予抵減)。
3、資產類的固定資產淨值項目，根據“固定資產”賬戶借方餘額減去“累計折舊”賬戶貸方餘額後的淨額填列。
4、所有者權益類的未分配利潤項目，在月(季)報中，根據“本年利潤”賬戶期末餘額和“利潤分配”賬戶期末餘額合併或相減後的數額填列(如果採用表結法，則實現淨利潤額應根據損益類賬戶的期末餘額計算確定)；在年報中，則可根據“利潤分配”賬戶的年末餘額直接填列，如爲未彌補虧損，應以負數填列。
（五）根據總賬賬戶或明細賬戶的期末餘額分析計算填列
1、資產類待攤費用項目和負債類預提費用項目，一般分別根據“待攤費用”賬戶期末借方餘額和“預提費用”賬戶期末貸方餘額填列。但 “預提費用”賬戶如有借方餘額，應並人待攤費用項目。
2、資產類的應收賬款項目和負債類的預收賬款項目，分別根據“應收賬款”賬戶所屬有關明細賬戶的借方餘額合計和“預收賬款”賬戶所屬有關明細賬戶的貸方餘額合計填列。如前者有貸方餘額或後者有借方餘額，則應分別並人預收賬款項目或應收賬款項目。應收賬款項目填列後，減去壞賬準備的差額，可據以填列應收賬款淨額項目。
3、資產類預付賬款項目和負債類應付賬款項目，分別根據“預付賬款”賬戶所屬有關明細賬戶的借方餘額合計和“應付賬款”賬戶所屬有關明細賬戶的貸方餘額合計填列。如前者有貸方餘額或後者有借方餘額，則應分別併入應付賬款項目或預付賬款項目。
4、資產類的“一年內到期的長期債券投資”項目和長期投資項目，前者根據“長期投資——債券投資”賬戶所屬明細賬戶期末餘額中存續期已不足一年的部分計算填列；後者根據“長期投資”賬戶期末餘額減去前者的差額填列。
5、負債類的“一年內到期的長期負債”項目和長期借款、應付債券、長期應付款、其他長期負債等項目，前者根據“長期借款”等各個長期負債賬戶所屬明細賬戶期末餘額中償還期已不足一年的部分計算填列；後者(長期借款等項目)根據“長期借款”等各賬戶期末餘額減去將於一年內到期償還的各該項負債的差額填列。

二、損益表的編制方法
（一）損益表主要反映以下幾方面的內容：
(1)構成主營業務利潤的各項要素。從主營業務收入出發，減去主營業務成本和主營業務稅金及附加後得出主營業務利潤。
(2)構成營業利潤的各項要素。在主營業務利潤的基礎上，加上其他業務利潤，減去營業費用、管理費用、財務費用後得出。
(3)構成利潤總額的各項要素。在營業利潤的基礎上，加上投資收益(虧損以“－”表示)、補貼收入、營業外收入，減去營業外支出後得出。
(4)構成淨利潤的各項要素。在利潤總額的基礎上，減去所得稅費用後得出。
（二）損益表的編制方法
1、“本月數”欄內各項數字，根據以下方法填列：
（1）“主營業務收入”項目，反映企業經營主要業務所取得的收入總額。本項目應根據“主營業務收入”科目的發生額分析填列。
（2）“主營業務成本”項目，反映企業經營主要業務發生的實際成本。本項目應根據“主營業務成本”科目的發生額分析填列。
（3）“主營業務稅金及附加”項目，反映企業經營主要業務應負擔的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據“主營業務稅金及附加”科目的發生額分析填列。
（4）“其他業務利潤”項目，反映企業除主營業務以外取得的收入，減去所發生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等支出後的淨額。本項目應根據“其他業務收入”、“其他業務支出”科目的發生額分析填列。
（5）“營業費用”項目，反映企業在銷售商品和商品流通企業在購入商品等過程中發生的費用。本項目應根據“營業費用”科目的發生額分析填列。
（6）“管理費用”項目，反映企業發生的管理費用。本項目應根據“管理費用”科目的發生額分析填列。
（7）“財務費用”項目，反映企業發生的財務費用。本項目應根據“財務費用”科目的發生額分析填列。
（8）“投資收益”項目，反映企業以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應根據“投資收益”科目的發生額分析填列；如爲投資損失，以“－”號填列。
（9）“補貼收入”項目，反映企業取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。本項目應根據“補貼收入”科目的發生額分析填列。
（10）“營業外收入”項目和“營業外支出”項目，反映企業發生的與其生產經營無直接關係的各項收入和支出。這兩個項目應分別根據“營業外收入”科目和“營業外支出”科目的發生額分析填列。
（11）“利潤總額”項目，反映企業實現的利潤總額。如爲虧損總額，以“－”號填列。
（12）“所得稅”項目，反映企業按規定從本期損益中減去的所得稅。本項目應根據“所得稅”科目的發生額分析填列。
（13）“淨利潤”項目，反映企業實現的淨利潤。如爲淨虧損，以“－”號填列。
2、“本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數。

（責任編輯：張曉軒）